Уважаемые руководители! Доводим до вашего сведения, что 28.05.2022 принят Федеральный закон №149-ФЗ «О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон).
Федеральный закон принят в целях возобновления действия льготы по налогу на прибыль организаций в отношении доходов в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности (РИД), выявленных в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав.
Закон предусматривает возобновление на 3 года (с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2024 г. включительно) действия льготы по налогу на прибыль организаций.
Для субъектов малого и среднего предпринимательства действие льготы возобновляется на 5 лет (с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2026 г. включительно).
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к проекту федерального закона «О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в статьи 251 и 262
части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Проект федерального закона «О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — законопроект) разработан в целях возобновления действия льготы по налогу на прибыль организаций в отношении доходов в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности (РИД), выявленных в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав (далее — льгота).
Льготы была введена Федеральным законом от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ
«О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и действовала в период с 1 января 2018 г.
по 31 декабря 2019 г. включительно.
Льгота являлась стимулом для выявления и постановки на баланс прав
на РИД, обеспечения их надлежащей правовой охраной и вовлечения в оборот. Реализация указанных мероприятий способствует большей правовой защищенности продукции компаний за счет надлежащего оформления прав на РИД, формированию российских и международных рынков на основе технологий российских компаний, повышая объем нематериальных активов компаний.
Предусмотренный льготой двухлетний срок оказался недостаточным, принимая во внимание длительность и трудоемкость проведения процедуры инвентаризации прав на РИД.
При этом у компаний и ряда субъектов Российской Федерации есть высокая потребность в возобновлении действия льготы.
Законопроект предусматривает возобновление с 1 января 2022 г.
на 3 года (с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2024 г. включительно) действия льготы по налогу на прибыль организаций в отношении доходов в виде имущественных прав на РИД, выявленных в ходе инвентаризации.
Для субъектов малого и среднего предпринимательства действие льготы возобновляется на 5 лет (с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2026 г. включительно).
Указанные сроки позволят провести и информационную кампанию,
и процедуры инвентаризации, направленные на выявление РИД, и необходимое оформление прав на них.
Применение предлагаемой льготы позволит:
– вывести на рынок РИД посредством предоставления возможности организациям-правообладателям избежать дополнительных затрат, связанных с уплатой подоходных налогов;
– привлечь лицензиатов или приобретателей исключительных прав
и, таким образом, нарастить объем производства товаров и тем самым посредством получения дополнительного налога на добавленную стоимость компенсировать потери бюджетной системы Российской Федерации при предоставлении предлагаемой льготы;
– обеспечить рост прибыли, повышение конкурентоспособности продукции и капитализации российских компаний.
Отмена освобождения от уплаты налога на прибыль организаций в отношении доходов в виде имущественных прав на РИД с 1 января 2020 г. стала сдерживающим фактором при оформлении прав на интеллектуальную собственность. Без налоговой льготы предприятия не заинтересованы в выявлении прав на РИД, используемых в их хозяйственной деятельности, что приводит к ряду негативных последствий для экономики:
– недостаточной инвестиционной привлекательности российских компаний и объему инвестиций в экономику;
– недополучению организациями дополнительных доходов от своей интеллектуальной собственности при передаче третьим лицам лицензий на нее;
– ущербу от неправомерного использования третьими лицами интеллектуальной собственности;
– уменьшению объемов сделок и доходов, получаемых от введения этих прав на РИД в хозяйственный оборот, которые, в свою очередь, формируют налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Налоговое стимулирование имеет большое значение для наращивания малыми и средними предприятиями своей базы нематериальных активов (НМА), более активного вовлечения ими прав на РИД в экономический и гражданско-правовой оборот.
Возобновление действия льготы не приведет к выпадающим доходам, поскольку текущее регулирование (отсутствие льготы) делает для организаций невыгодными проведение инвентаризации и постановку на баланс прав на созданные в прошлые периоды РИД. Это связано с возможными дополнительными затратами организации, в том числе в части расходов в виде налога на прибыль на вновь выявленные РИД.
Предлагаемые изменения позволят большему количеству компаний привести собственные системы бухгалтерского и налогового учета в надлежащий порядок без налоговых последствий, а также обеспечить большее количество создаваемых РИД правовой охраной.
Принятие законопроекта не повлияет на реализацию основных мероприятий и достижение показателей государственных программ Российской Федерации.
Законопроект не содержит требований, которые связаны с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности и оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора), муниципального контроля, привлечения к административной ответственности, предоставления лицензий и иных разрешений, аккредитации, оценки соответствия продукции, иных форм оценки и экспертизы (далее — обязательные требования), сведения о соответствующем виде государственного контроля (надзора), виде разрешительной деятельности и предполагаемой ответственности за нарушение обязательных требований или последствиях их несоблюдения.
Принятие законопроекта не повлечет негативных социально-экономических, финансовых и иных последствий, в том числе для субъектов предпринимательской и иной экономической деятельности.
Принятие законопроекта не потребует выделения дополнительных бюджетных ассигнований и не окажет влияния на доходы или расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В связи с необходимостью реализации положений законопроекта,
а также установления трехлетнего (пятилетнего для субъектов малого и среднего предпринимательства) срока предоставления льготы предусмотрено вступление федерального закона в силу со дня его официального опубликования. При этом положение части 2 статьи 2 законопроекта распространяет действие статьи 1 законопроекта на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 г.
Законопроект соответствует положениям Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., а также положениям иных международных договоров Российской Федерации.